12 Aralık 2010 Pazar

inernetten satılan ürünün vergisi -vergilendirilmesi(elektronik ticaret)

Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi
Elektronik ticaret üzerinden elde edilen ticari kazançlarin vergilendirilmesindeki en önemli sorun ticaretin gerçeklestirildigi web sitesini barindiran sunucu bilgisayarin (Web Server) ülkeler itibariyle vergilendirme konumundan kaynaklanmaktadir. Herhangi bir ülkede bulunan sunucu bilgisayarlar üzerinde ticari islem yapan yabanci bir isletmenin bu ülkede veya baska bir ülkede vergi mükellefiyeti olup olmadiginin bilinmesine olanak yoktur. Bu nedenle, isletmeler yabanci bir ülkede bulunan bilgisayarlar üzerinden ticari varliklarini sürdürmelerine ragmen, o ülkelerdeki islemleri üzerinden mevzuat ve uluslararasi anlasmalarin yoklugu nedeniyle vergilendirilmemektedir.
Bilgisayarin Bulundugu Ülke Kosulu
Sunucu bilgisayarlar, üzerlerinde bir web sitesini olusturan veri kaynaklarinin ve yazilimlarin bulundugu Internet’e bagli sistemlerdir. Söz konusu bilgisayarlar web sitelerinin isleyisini ve etkinligini etkilemeden herhangi bir yerde; bir baska sehirde veya ülkede bulunabilir. Web siteleri araciligiyla bu bilgisayarlar üzerinden yapilan ticari islemlerin vergilendirilebilmesi için, isletmelerin bu bilgisayarlarin bulundugu ülkede kalici bir yerlesime (Permament Establishment) sahip olmalari gerekmektedir. O halde, bu bilgisayarlarin bulundugu ülkede kalici bir yerlesime sahip olmasi ne demektir?
Yalnizca veri kaynaklari ve yazilim içeren web siteleri somut bir mülk olmadiklarindan isletmeler açisindan kendi baslarina kalici bir yerlesim yeri olusturmazlar. Dolayisiyla, isletmelerin web siteleri isletmeler için bir isle istigal merkezi olarak nitelendirilemez. Isletmelerin web sitelerinin bu isletmelerin kalici bir yerlesim yeri sayilabilmesi için web sitelerinin üzerinde bulundugu bilgisayarlarin mülkiyetinin kendilerine ait veya kendilerince kiralanmis olmasi gerekmektedir. Aksi halde, isletmeler için bir ülkedeki bilgisayarin kullanimi kendi basina kalici bir yerlesimi ifade etmemektedir. Bu daha çok o isletmeler için kaçamak bir liman niteligindedir.
Günümüz teknolojisi ile 10 dakika içerisinde bir bilgisayar üzerindeki web sitesine ait yazilim ve veri kaynaklari bir baska ülkede bulunan bilgisayar üzerine kolayca aktarilabilmektedir. Elektronik ticaret üzerine sinirlamalar getiren ülkeden diger bir ülkeye web sitelerinin transferi söz konusudur. Hal böyle iken, isletmelerce web sitelerinin bulundugu bilgisayarlara sahip olunmasi veya bunlarin kiralanmasi halinde web sitelerinin ülkeler arasi nakli bir ölçüde engellenmis olmaktadir.
Web Sitelerini Konuk Eden Firmalar
Bir web sitesinin bir ülkede bulunan bilgisayar üzerinde konumlanmasinin vergi mükellefiyetinin tesis edilmesini gerektirip gerektirmedigi sorununun yaninda, web sitesi konuk eden firmalarin yabanci müsterilerinin vergi sorumlusu sayilip sayilmayacaklari da tartisilacak konularin basinda gelmektedir. Kendilerine ait veya kendilerince kiralanmis bir bilgisayar üzerinde web sitelerini barindiran firmalarin müsterileri adina kalici bir yerlesime sahip olduklarindan bahisle vergi sorumlulugunun tesis edilebilecegi anlamina gelecektir.
Açiktir ki yalnizca bir isletmenin web sitesini barindiran firmanin yüksek bir olasilikla o isletmenin daimi temsilcisi sayilmasi gerekir. Bu halde, vergi mükellefiyetinin tesisi gündeme gelmektedir. Aksi takdirde, web siteleri barindiran isletmeler için vergilendirme olanagji ortadan kalkacaktir.
Sonuç
Isletmelerin sunucu bilgisayarlarinin bulunduklari ülkede kalici bir yerlesime (Permament Establishment) sahip olmalari, Web siteleri araciligiyla bu bilgisayarlar üzerinden yapilan ticari islemlerin vergilendirilebilmesi için gereklidir. Su halde isletmelerin kalici bir yerlesime sahip olmalari kriteri ve elektronik olarak yapilan islemlerin mahiyeti açisindan asagida belirtilen sonuçlara ulasilmaktadir.
i- Herhangi bir ülkede sadece reklam ve bilgi verme amaciyla kullanilan bilgisayarlar, isletmeler açisindan kalici bir yerlesim yeri olusturmaz, ii- Herhangi bir ülkede reklam ve bilgi verme yaninda, kredi karti ve diger bilgileri toplamak kaydiyla siparis alan web sitelerinin bulundugu bilgisayarlarin varliginin bu isletmeler açisindan kalici bir yerlesim yeri olarak addedilip addedilemeyecegi yönünde tartismalar mevcuttur, iii- Herhangi bir ülkede reklam ve bilgi verme yaninda, kredi karti ve diger bilgileri toplamak kaydiyla siparis alan ve mal ve hizmetleri dijital ortamda sunan bilgisayarlarin varligi isletmeler açisindan o ülkede tam bir kalici yerlesim yeri sayilir. Örnegin müsterilerine yüz yüze temas olmaksizin dijital ortamda yazilim sunabilen isletmelerin web sitelerinin bulundugu bilgisayarlar o ülkede isletmeler için kalici bir yerlesim yeri bulundugu anlamina gelmektedir. Tabiatiyla, bu isletmeler açisindan vergilendirme artik bir sorun teskil etmemektedir.

Hiç yorum yok:

Yorum Gönder